Оподаткування благодійної та гуманітарної допомоги фізичним особам: які виплати не оподатковуються згідно з Податковим кодексом України.

Оподаткування благодійної допомоги фізичним особам в Україні регулюється Податковим кодексом України та залежить від виду допомоги, її цільового призначення та джерела виплати. У загальному випадку така допомога може підлягати оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб (ПДФО) та військовим збором, якщо не виконуються умови звільнення, визначені ПКУ.

Ключовим є розмежування оподатковуваної та неоподатковуваної благодійної допомоги, а також правильне документальне підтвердження її характеру.

Яка благодійна допомога не оподатковується?

Відповідно до пп. 165.1.54 статті 165 Податкового кодексу України, не включається до оподатковуваного доходу фізичної особи благодійна допомога, яка відповідає критеріям цільової або надається у випадках, прямо передбачених законом.

До неоподатковуваної благодійної допомоги належить, зокрема:

• допомога постраждалим унаслідок надзвичайних ситуацій, бойових дій або збройної агресії;
• виплати на лікування та медичну реабілітацію;
• допомога внутрішньо переміщеним особам;
• благодійна допомога, що має цільове призначення та використовується відповідно до нього.

За умови дотримання вимог ПКУ така благодійна допомога не оподатковується ПДФО та військовим збором.

Благодійна допомога фізичній особі: оподаткування

Якщо благодійна допомога фізичній особі не відповідає умовам, визначеним ст. 165 ПКУ, вона вважається оподатковуваним доходом. У такому разі застосовуються загальні правила оподаткування доходів фізичних осіб.

Згідно зі статтею 164 Податкового кодексу України, до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу включаються суми благодійної допомоги, що не мають цільового характеру або перевищують установлені граничні розміри.

Такі доходи підлягають оподаткуванню:

• ПДФО за ставкою 18 % (ст. 167 ПКУ);
• військовим збором за ставкою 1,5 % (пп. 1.2 п. 16¹ підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ).

Оподаткування гуманітарної допомоги

Гуманітарна допомога має спеціальний правовий режим. Відповідно до пп. 165.1.54 ПКУ, гуманітарна допомога, надана відповідно до Закону України «Про гуманітарну допомогу», не включається до оподатковуваного доходу фізичної особи.

Таке звільнення від оподаткування застосовується за умови, що:

• допомога визнана гуманітарною у встановленому порядку;
• отримувач належить до категорій осіб, визначених законодавством;
• дотримано цільове використання гуманітарної допомоги.

Отже, гуманітарна допомога фізичним особам не оподатковується ПДФО та військовим збором.

Цільова благодійна допомога: оподаткування

Цільова благодійна допомога — це допомога, що надається з визначенням конкретної мети її використання. Згідно з пп. 170.7.8 статті 170 Податкового кодексу України, така допомога не підлягає оподаткуванню за умови її використання відповідно до визначеної цілі.

Якщо цільова благодійна допомога використовується не за призначенням або не підтверджується відповідними документами, сума такої допомоги включається до оподатковуваного доходу фізичної особи.

Таким чином, цільова благодійна допомога оподаткування не має, якщо виконані всі вимоги ПКУ щодо її надання та використання.

Висновки

Оподаткування благодійної допомоги фізичним особам залежить від її виду, цільового призначення та дотримання вимог Податкового кодексу України. Неоподатковуваною є благодійна та гуманітарна допомога, яка має цільовий характер, надається у випадках, передбачених законодавством, та використовується відповідно до визначеної мети, що підтверджується належними документами. У разі недотримання умов звільнення така допомога включається до оподатковуваного доходу фізичної особи та підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб і військовим збором на загальних підставах. Правильна кваліфікація виду благодійної допомоги та посилання на норми Податкового кодексу України дозволяють уникнути податкових ризиків і фінансових санкцій.