Оподаткування благодійної допомоги: ПДВ, податок на прибуток, неоподатковувані внески, різниця між БО і ГО згідно з ПКУ.

Оподаткування благодійної допомоги в Україні регулюється нормами Податкового кодексу України (далі – ПКУ) та залежить від виду допомоги, статусу отримувача й платника податків. Правильне визначення податкових наслідків має ключове значення як для благодійних організацій, так і для донорів.

Яка благодійна допомога не оподатковується?

Відповідно до пп. 165.1.54 ст. 165 ПКУ, до оподатковуваного доходу фізичної особи не включається благодійна допомога, що надається:

• благодійними організаціями;
• у грошовій або негрошовій формі;
• у межах та з підстав, визначених ПКУ.

Також згідно з п. 170.7 ПКУ не оподатковується:

• цільова благодійна допомога, використана за призначенням;
• допомога постраждалим унаслідок надзвичайних ситуацій, воєнних дій;
• допомога на лікування, реабілітацію, відновлення здоров’я.

Таким чином, неоподатковувана благодійна допомога можлива за умови дотримання цільового характеру та вимог ПКУ.

Благодійні внески: оподаткування

Для платників податку на прибуток правила оподаткування благодійних внесків визначені пп. 140.5.9 ст. 140 ПКУ. Фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму коштів або вартості товарів, безоплатно переданих неприбутковим організаціям, у частині, що перевищує 4 % оподатковуваного прибутку попереднього року.

Водночас внески, здійснені на користь організацій, включених до Реєстру неприбуткових установ та організацій, можуть мати податкові пільги за умови дотримання вимог ПКУ.

Яка різниця між БО і ГО?

Основні відмінності

• Благодійна організація (БО) створюється виключно для здійснення благодійної діяльності відповідно до Закону України «Про благодійну діяльність та благодійні організації».
• Громадська організація (ГО) діє для задоволення та захисту прав і свобод своїх членів або суспільних інтересів.

У контексті оподаткування ключовим є не назва, а неприбутковий статус, визначений пп. 133.4.1 ст. 133 ПКУ. Саме він впливає на податкові наслідки благодійної допомоги.

Благодійний фонд – платник ПДВ?

Згідно з ст. 181 ПКУ, благодійний фонд стає платником ПДВ у разі перевищення обсягу оподатковуваних операцій 1 млн грн протягом 12 місяців.

Водночас відповідно до пп. 197.1.15 ст. 197 ПКУ операції з безоплатної передачі товарів або послуг у межах благодійної допомоги можуть звільнятися від ПДВ, якщо виконуються умови, визначені законодавством.

Благодійна допомога: податок на прибуток

Неприбуткові благодійні організації відповідно до п. 133.4 ст. 133 ПКУ не є платниками податку на прибуток за умови:

• використання доходів виключно для статутної діяльності;
• відсутності розподілу прибутку між засновниками чи членами.

Порушення цих вимог призводить до втрати неприбуткового статусу та виникнення податкових зобов’язань.

Благодійна допомога у вигляді товарів

Передача благодійної допомоги у вигляді товарів має особливості оподаткування:

• для ПДВ – застосовуються норми ст. 185 та пп. 197.1.15 ПКУ;
• для податку на прибуток – враховуються правила пп. 140.5.9 ПКУ щодо коригування фінансового результату.

Вартість товарів визначається за правилами бухгалтерського обліку та має бути підтверджена первинними документами.

Висновки

Оподаткування благодійної допомоги в Україні залежить від статусу сторін, виду допомоги та дотримання вимог Податкового кодексу України. Коректне застосування норм ПКУ дозволяє мінімізувати податкові ризики та зберегти пільговий режим для благодійної діяльності.