Чи має податкова доступ до банківських рахунків? Роз’яснюємо підстави, порядок розкриття банківської таємниці, блокування рахунків та що саме бачить податкова.

Податкова служба не має «автоматичного» або безумовного доступу до банківської таємниці — доступ можливий тільки на підставах і в порядку, передбаченому законом.

Що таке банківська таємниця і які норми її захищають?

Банківська таємниця — це інформація про рахунки та операції клієнта, яка стала відома банку під час обслуговування. Зазначене поняття і порядок розкриття регламентуються Законом «Про банки і банківську діяльність» (зокрема ст. 60 — про банківську таємницю та ст. 62 — порядок розкриття). Банки мають право розкривати таку інформацію лише за підстав, прямо встановлених законом.

Що бачить податкова?

Податкові органи отримують від банків лише ту інформацію, яка передбачена законодавством, наприклад повідомлення про відкриття/закриття рахунку (п. 69.2 Податкового кодексу). Це означає, що податкова «бачить» факт відкриття/закриття рахунку та інші обов’язкові повідомлення, але детальні виписки по операціях без підстави — ні.

Чи може податкова заблокувати рахунки?

Податкові органи мають інструменти для забезпечення стягнення податкового боргу: адміністративний арешт майна та примусове списання коштів з рахунків платника податків. Порядок і підстави визначені розділом про погашення податкового боргу в Податковому кодексі (наприклад, ст. 94, ст. 95). У певних випадках арешт коштів на рахунку/електронному гаманці здійснюється на підставі рішення суду або у встановленому законом порядку з урахуванням норм ПК України.

Коли блокування (арешт) можливе і яка процедура?

Повідомлення про відкриття рахунку: банки повідомляють податкові органи про відкриття/закриття рахунків (п. 69.2 ПКУ). Це дає підставу податковій відслідковувати наявність рахунків. 

Арешт чи примусове списання: примусове списання чи арешт коштів здійснюється виключно у випадках і за процедурами, передбаченими ПК України (наприклад, розділ про погашення податкового боргу). У деяких підпунктах ПКУ передбачено звернення до суду для накладення арешту на кошти, у інших ситуаціях — інша передбачена законом процедура. Тому блокування рахунків — не «самовільна» дія банку або податкової, а здійснювана у правовому полі.

Чи має податкова доступ до банківських рахунків без суду?

Залежить від підстав. Часткова інформація (наприклад, повідомлення про відкриття рахунку) надається банками автоматично до контролюючих органів (п. 69.2 ПК України). А от отримання повних виписок по операціях або розкриття банківської таємниці зазвичай потребує спеціальної законної підстави — судового рішення або іншої процедури, передбаченої законом і Порядком розкриття банківської таємниці (ст.62 Закону про банки і банківську діяльність).

Практичні поради для платника: як захистити свої права

Слідкуйте за повідомленнями від банку про відкриття/закриття рахунків (адже ці дані надходять в ДПС). 

Якщо отримали вимогу або повідомлення про арешт/списання — вимагайте письмових підстав та посилання на норму закону; за потреби оскаржуйте дії в суді. 

За підозри на неправомірне розкриття банківської інформації звертайтесь до суду та/або до НБУ за роз’ясненнями/скаргами. 

Висновки

Податкова не має безмежного доступу до рахунків: банки зобов’язані повідомляти про відкриття/закриття рахунків (п. 69.2 ПКУ), а розкриття банківської таємниці або блокування коштів відбуваються лише за чіткими законними підставами (згідно з ПКУ та Законом «Про банки і банківську діяльність»).