Поради податкового юриста

Що перевіряє податкова по зарплаті?

Що перевіряє податкова по зарплаті: нарахування, утримання, ЄСВ і ПДФО. Фактична перевірка, розрахунковий лист, межі утримань.

Під час податкового контролю заробітної плати податкові органи аналізують повноту та правильність нарахування, утримання і сплати податків та зборів, а також дотримання трудового і податкового законодавства. Основна мета перевірки — виявити нелегальну зайнятість, заниження фонду оплати праці та порушення при сплаті податку на доходи фізичних осіб, військового збору та єдиного внеску.

Ключове питання бізнесу — що перевіряє податкова по зарплаті, яку суму перевіряє податкова та скільки знімають з зарплати відповідно до закону.

Фактична перевірка — що перевіряють при виплаті зарплати

Фактична перевірка, що перевіряють — це форма контролю, яка проводиться без попередження безпосередньо за місцем здійснення діяльності платника податків.

Відповідно до підпункту 75.1.3 статті 75 Податкового кодексу України, під час фактичної перевірки податкова має право перевіряти:

  • оформлення трудових відносин із працівниками;
  • виплату заробітної плати «в конвертах»;
  • відповідність фактично виплаченої зарплати даним обліку;
  • дотримання мінімальних державних гарантій в оплаті праці.

Порядок організації таких перевірок визначено наказом ДПС від 04.05.2023 №322, зокрема пунктами 3–5, які регламентують підстави та алгоритм дій контролюючого органу.

Хто перевіряє нарахування заробітної плати

На практиці хто перевіряє нарахування заробітної плати:

  • Державна податкова служба України — у частині ПДФО, військового збору та ЄСВ (статті 19¹, 41 Податкового кодексу України);
  • Державна служба України з питань праці — у частині дотримання законодавства про оплату праці та трудові гарантії.

Податкова перевіряє саме фінансову складову зарплати, тоді як Держпраці — трудові аспекти.

Яку суму перевіряє податкова та скільки знімають з зарплати

Ключовим є питання: яку суму перевіряє податкова? Контролюючі органи аналізують весь фонд оплати праці, включно з:

  • основною заробітною платою;
  • додатковими виплатами;
  • преміями;
  • компенсаціями та іншими заохочувальними виплатами.

Згідно зі статтею 164 Податкового кодексу України, об’єктом оподаткування є загальний місячний оподатковуваний дохід.

Скільки знімають з зарплати?

Із заробітної плати утримуються:

  • податок на доходи фізичних осіб — 18 % (стаття 167 Податкового кодексу України);
  • військовий збір — 1,5 % (пункт 16¹ підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України).

Крім того, роботодавець нараховує єдиний внесок — 22 % за власний рахунок відповідно до пункту 4 розділу II Інструкції №449, затвердженої наказом Мінфіну від 20.04.2015 №449.

Скільки можна утримати із заробітної плати

Відповідно до статті 26 Закону України від 24.03.1995 №108/95-ВР «Про оплату праці», загальний розмір усіх відрахувань із заробітної плати не може перевищувати 20 %, а у виняткових випадках — 50 % заробітної плати, що належить до виплати.

Податкова перевіряє дотримання цих меж, зокрема при стягненні за виконавчими документами.

Розрахунковий лист про зарплату як доказ при перевірці

Розрахунковий лист про зарплату є ключовим документом під час перевірки. Він підтверджує:

  • розмір нарахованої зарплати;
  • суму податкових утримань;
  • чисту суму до виплати.

Обов’язок інформувати працівника про складові зарплати передбачено статтею 110 Кодексу законів про працю України та статтею 30 Закону №108/95-ВР «Про оплату праці». Відсутність або помилки в розрахункових листах часто стають підставою для донарахувань.

ЄСВ і податкова перевірка зарплати

Згідно з пунктами 1–3 розділу III Інструкції №449, податкова перевіряє:

  • правильність визначення бази нарахування ЄСВ;
  • застосування мінімального страхового внеску;
  • своєчасність сплати ЄСВ.

Невірне нарахування ЄСВ розцінюється як порушення податкового законодавства та тягне за собою фінансову відповідальність.

Висновки

Податкова перевірка заробітної плати охоплює не лише податки, а й законність нарахувань, утримань і документального оформлення. Щоб уникнути ризиків, роботодавцю важливо розуміти, що перевіряє податкова по зарплаті, своєчасно оформлювати розрахункові листи, правильно визначати суму утримань та дотримуватись вимог Податкового кодексу України, Закону «Про оплату праці», наказу ДПС №322 та Інструкції №449.