У зв’язку з вимушеним перебуванням українців за кордоном, питання як оподатковуються доходи отримані за кордоном набуло особливої актуальності. Багато громадян не знають, чи потрібно декларувати доходи, отримані за кордоном, та чи потрібно платити податки, якщо працюєш за кордоном. Відповіді на ці питання безпосередньо залежать від податкового резидентства.

Хто являється податковим резидентом України?

Відповідно до пп. 14.1.213 Податкового кодексу України (ПКУ), податкове резидентство визначає, в якій країні особа зобов’язана сплачувати податки з усіх своїх доходів, включаючи іноземні.

Як визначити податкове резидентство? 

ПКУ встановлює послідовні критерії:

1. Місце постійного проживання

2. Центр життєвих інтересів

3. 183 дні за кордоном або в Україні протягом календарного року

4. Громадянство

Саме тому питання 183 дні за кордоном часто є ключовим, але не єдиним критерієм.

Як дізнатись податкове резидентство?

Резидентність визначається:

• самостійно платником податків;

• податковими органами під час перевірок (згідно з Наказом ДПС №444 від 09.06.2023).

Податкове резидентство біженців та подвійне резидентство

У багатьох випадках виникає подвійне податкове резидентство, коли особа вважається резидентом одночасно України та іншої держави. Саме тоді постає питання:

Коли виникає подвійне оподаткування?

Це трапляється, коли:

• дохід оподатковується в країні його отримання;

• і одночасно підлягає оподаткуванню в Україні.

Саме так виникає подвійне оподаткування українців за кордоном.

Як уникнути подвійного оподаткування?

Україна уклала міжнародні конвенції про уникнення подвійного оподаткування. Вони дозволяють:

• зарахувати податок, сплачений за кордоном;

• або звільнити дохід від оподаткування в Україні.

Ключовим є документальне підтвердження сплати податків за кордоном, що також регулюється Наказом №606/37942 «Про затвердження Порядку обміну податковою інформацією з компетентними органами іноземних країн».

Чи потрібно в Україні декларувати доходи, отримані за кордоном?

Так. Якщо особа є податковим резидентом України, вона зобов’язана здійснювати декларування іноземних доходів шляхом подання річної податкової декларації.

Як декларувати доходи, отримані за кордоном:

1. Подати декларацію до 1 травня наступного року;

2. Вказати всі доходи, отримані за межами України;

3. Додати підтверджуючі документи про сплату податків;

4. Сплатити ПДФО (18%) та військовий збір (1,5%) з урахуванням міжнародних договорів

Чи оподатковуються грошові перекази з-за кордону?

Залежить від джерела походження коштів:

• заробітна плата, гонорари, підприємницькі доходи — оподатковуються;

• подарунки, допомога родичів, гуманітарна допомога — можуть не оподатковуватись за наявності підтверджень.

Чи потрібно платити податки, якщо працюєш за кордоном?

Якщо ви:

• є податковим резидентом України — так, з урахуванням міжнародних угод;

• втратили резидентність — податки сплачуються лише в країні перебування.

Як перестати бути податковим резидентом України? 

Потрібно довести:

• постійне проживання за кордоном;

• центр життєвих інтересів поза Україною;

• статус податкового резидента іншої держави.

Висновок

Питання як оподатковуються доходи отримані за кордоном потребує індивідуального аналізу. Неправильне визначення резидентності може призвести до штрафів та донарахувань податків.

Для уникнення ризиків, декларування іноземних доходів та захисту від подвійного оподаткування cлід:

• визначити резидентність;

• правильно задекларувати доходи;

• застосувати міжнародні податкові угоди.