Фіктивність операцій: як ДПС визначає нереальні та безтоварні операції, ризики для бізнесу та способи захисту. Норми ПК України, КК України та КУпАП.

Податкова служба активно посилює контроль за реальністю господарських операцій. Під час перевірок ДПС аналізує не лише документи, а й фактичні обставини співпраці, наявність ресурсів, логістику та економічний зміст операцій. Через це питання фіктивності набуває особливої важливості для бізнесу, адже може призводити до донарахувань, штрафів, а інколи — до кримінальної відповідальності.

Фіктивні підприємства це?

Податкова служба визначає: фіктивні підприємства це юридичні особи, створені без реальної мети вести господарську діяльність. Вони використовуються для мінімізації податків, конвертації коштів або документального оформлення операцій, які фактично не здійснювалися.

Основні ознаки, на які звертає увагу ДПС:

• відсутність персоналу та матеріально-технічної бази;
• відсутність реальної економічної діяльності;
• масові директори або засновники;
• фіктивні адреси реєстрації;
• участь у ланцюгах транзиту ПДВ.

Такі підприємства часто стають підставою для висновків про порушення Податкового кодексу України, зокрема у контексті статті 44, статті 198 та статті 201 Податкового кодексу України.

Що таке безтоварні операції?

Під час перевірок податкова детально аналізує що таке безтоварні операції?

Йдеться про операції, за якими фактичне постачання товару чи надання послуг не здійснювалося, але оформлено первинні документи. Без реального руху активів ДПС визнає податковий кредит та витрати необґрунтованими.

Податкова аналізує:

• відсутність логістики (ТТН, складські записи);
• неможливість контрагента виконати обсяг робіт;
• невідповідність ресурсів підприємства характеру операції;
• пояснення відповідальних осіб щодо способу виконання робіт.

Безтоварність прямо впливає на донарахування за статтею 123 Податкового кодексу України.

Фіктивна діяльність це?

Коли ДПС зазначає фіктивна діяльність це?, вона має на увазі діяльність, яка існує виключно на папері.

Такі ситуації супроводжуються:

• відсутністю доказів фактичного виконання робіт;
• відсутністю персоналу або технічних можливостей;
• підписанням документів неуповноваженими особами;
• невідповідністю показників звітності реальним обсягам діяльності.

За такі дії може наставати не лише податкова, а й адміністративна та кримінальна відповідальність, зокрема:

• стаття 163-1 КУпАП,
• стаття 164 КУпАП,
• стаття 205-1 Кримінального кодексу України,
• стаття 212 Кримінального кодексу України.

Фіктивність господарських операцій

Термін фіктивність господарських операцій використовується ДПС у контексті встановлення відсутності реального економічного змісту операцій.

Податкова служба оцінює:

• відповідність первинних документів фактичним обставинам;
• наявність майна, техніки та трудових ресурсів;
• економічну виправданість операції;
• взаємопов’язаність учасників ланцюга;
• реальні докази виконання робіт або постачання товарів.

Якщо документи не підтверджують зміст операції, податковий кредит і витрати не визнають відповідно до статті 198 Податкового кодексу України та статті 201 Податкового кодексу України.

Нереальність господарських операцій

Поняття нереальність господарських операцій — це висновок податкового органу, зроблений на підставі аналізу сукупності фактів: відсутності товару, логістики, технічних ресурсів або економічної доцільності.

Поширені аргументи ДПС:

• товар не вироблявся і не переміщався;
• виконавець не мав персоналу для надання послуг;
• відсутність підтверджувальних документів;
• недостовірні або підроблені підписи;
• розбіжності між бухгалтерськими та податковими даними.

У разі доведення умислу можливі наслідки за:

• статтею 366 Кримінального кодексу України (службове підроблення),
• статтею 358 Кримінального кодексу України (підроблення документів),
• статтею 212 Кримінального кодексу України (ухилення від сплати податків).

Як бізнесу захиститися

Перевіряйте контрагентів

Потрібно аналізувати установчі документи, наявність ресурсів, ризиковість ПДВ, історію діяльності, місцезнаходження та контактність.

Збирайте докази реальності

Фотозвіти, ТТН, акти, калькуляції, логістичні документи, листування з контрагентами.

Деталізуйте договори

Умови передачі товарів, строки, докази виконання, відповідальність сторін.

Формуйте сильну позицію під час перевірки

Докази фактичності операцій — головний аргумент у спорі з ДПС.

Висновки

Фіктивні схеми та документальні маніпуляції залишаються одним із головних ризиків для бізнесу, адже саме на їх основі ДПС формує висновки про Фіктивні підприємства це?, Що таке безтоварні операції?, Фіктивна діяльність це?, Фіктивність господарських операцій та Нереальність господарських операцій, що призводить до донарахувань і відповідальності за нормами Податкового кодексу України, Кодексу України про адміністративні правопорушення та Кримінального кодексу України; тому бізнесу важливо забезпечити належну перевірку контрагентів, документальне підтвердження фактичності операцій і наявність доказів економічного змісту кожної транзакції, щоб мінімізувати податкові ризики та успішно захистити свою позицію.