Дізнайтесь про штрафи за неоприбуткування готівки, невикористання РРО та нефіскалізацію чеків. Контроль касових операцій: що перевіряє ДПС і як уникнути штрафів.

Готівкові та безготівкові розрахунки через РРО/ПРРО — одна з найбільш контрольованих сфер у бізнесі. Порушення касової дисципліни може призвести до значних штрафів. У статті пояснюємо який штраф за неоприбуткування готівки, штраф за невикористання РРО, що перевіряється під час контролю за касовими операціями, а також що буде, якщо не фіскалізувати чек чи не зробити звіт на терміналі.

Основні нормативні акти у сфері готівкових операцій

Регулювання базується на трьох ключових документах:

Податковий кодекс України (ПКУ) — порядок проведення розрахункових операцій, повноваження контролюючих органів (ст. 80, 81, 296, 298, 300).

Постанова НБУ №148 — правила ведення касових операцій (п. 5, 7, 11, 25–28, 39–44).

Закон України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» (далі — Закон про РРО):

• ст. 3 — обов’язки суб’єктів господарювання щодо фіскалізації операцій;
• ст. 5 — застосування РРО/ПРРО;
• ст. 13 — ведення розрахункових документів;
• ст. 17 — фінансові санкції;
• ст. 20 — додаткові штрафи, зокрема за неоприбуткування готівки.

Який штраф за неоприбуткування готівки

Неоприбуткування готівки — одна з найбільш ризикових помилок бізнесу.

Норми відповідальності:

• ст.163-15 КУпАП — штраф 1 700–3 400 грн, повторно — 8 500–17 000 грн;
• ст.20 Закону про РРО — штраф у подвійному розмірі неоприбуткованої суми;
• п.11 Постанови НБУ №148 — визначає, що оприбуткування має бути в день фактичного надходження.

Чому це важливо

Будь-яка сума, що фактично надійшла до каси, але не була відображена у касовій книзі/РРО, вважається неоприбуткованою.

Що буде, якщо не фіскалізувати чек

Нефіскалізований чек = розрахункова операція без РРО. Це прямо випливає зі ст. 3 та ст. 13 Закону про РРО.

Штрафи:

• 100% вартості товару — перше порушення;
• 150% — повторне (ст. 17 Закону про РРО).

Також податківці мають право проводити фактичні перевірки, якщо виявлено нефіскалізовані чеки (ст. 80.2.2 ПКУ).

Що буде, якщо не зробити звіт на терміналі

Z-звіт (щоденний фіскальний звіт) — обов’язковий документ відповідно до ст.13 Закону про РРО.

Якщо не зробити звіт на терміналі або не сформувати Z-звіт:

• порушується порядок ведення розрахункових документів (ст. 13 Закону про РРО),
• застосовується штраф 510 грн за ст. 155¹ КУпАП,
• податківці можуть розцінити це як неповне або несвоєчасне відображення операцій, що призводить до додаткових санкцій.

Що перевіряється під час контролю за касовими операціями

Контролюючі органи проводять фактичні перевірки згідно зі ст. 80–81 ПКУ.

Перевіряються такі аспекти:

1. Своєчасність оприбуткування готівки

Регулюється п.11 Постанови НБУ №148.

2. Використання РРО/ПРРО відповідно до Закону про РРО

Податківці перевіряють виконання ст.3, ст.5, ст.13 Закону про РРО, а також фіскалізацію чеків.

3. Правильність ведення касових документів

Регламент: п. 25–28 Постанови №148.

4. Дотримання обмежень на готівкові розрахунки

Встановлено п. 39–44 Постанови №148.

5. Наявність Z-звітів і звітів платіжних терміналів

Вимога передбачена ст. 13 Закону про РРО.

Як уникнути штрафів за готівкові порушення

Щоб уникнути фінансових санкцій, бізнесу варто:

• щоденно оприбутковувати готівку згідно з Постановою №148;
• проводити всі операції через РРО/ПРРО відповідно до ст. 3 Закону про РРО;
• робити щоденні Z-звіти та звіти платіжних терміналів;
• навчити персонал правилам касової дисципліни;
• слідкувати за відповідністю залишків у касі та звіряти документи.

Висновки

Дотримання вимог Податкового кодексу України, Постанови НБУ №148 та Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» — найефективніший спосіб уникнути штрафів за готівкові порушення. Чіткий облік, фіскалізація кожної операції, своєчасні звіти з РРО та терміналу гарантують безпечну та законну роботу бізнесу.