Як вивести компанію з ризикових платників ПДВ і зняти критерій ризиковості 8. Алгоритм дій, законодавчі підстави та перевірка ризиковості в е-кабінеті.

Статус ризикового платника ПДВ спричиняє блокування реєстрації податкових накладних, ускладнює співпрацю з контрагентами та підвищує ризик перевірок. Саме тому питання «Як вивести компанію з ризикових?», «Як позбутися статусу ризикового платника?», «Як зняти критерій ризиковості 8?» залишаються актуальними для бізнесу.

Правові підстави визначені:

• Податковим кодексом України (статті 16, 44, 185, 187, 188, 201),
• Постановою Кабінету Міністрів України від 11 грудня 2019 року № 1165 “Про затвердження порядків з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних”,
• Кодексом адміністративного судочинства України (статті 2, 5, 6, 17, 242 та інші).

Причини включення до переліку ризикових платників ПДВ

Підстави для включення платника до переліку ризикових визначені Додатком 1 до Постанови Кабінету Міністрів України № 1165. Найпоширеніші критерії:

• Критерій ризиковості № 8 — наявність у податкового органу податкової інформації, що, на думку контролюючого органу, свідчить про ризиковість діяльності платника.
• Відсутність необхідних трудових ресурсів або основних засобів.
• Операції з контрагентами, визначеними ризиковими.
• Неможливість підтвердити транспортування чи зберігання товару.

Де в електронному кабінеті подивитись ризиковість?

Поширене питання: «Де в електронному кабінеті подивитись ризиковість?»

У Електронному кабінеті платника (cabinet.tax.gov.ua) інформація доступна у розділі:

«Моніторинг ПН/РК → Показники ризиковості платника», де відображаються:

• факт включення до переліку ризикових,
• застосований критерій,
• рішення комісій контролюючого органу,
• документи, подані для оскарження або виключення.

Як вивести компанію з ризикових? (покроковий алгоритм)

Механізм визначено пунктами 6–8 Постанови Кабінету Міністрів України № 1165.

Крок 1. Зібрати підтверджуючі документи

Відповідно до пункту 6 Постанови Кабінету Міністрів України № 1165, необхідно зібрати документи, що спростовують критерії ризиковості. Це можуть бути:

• договори, накладні, акти, інвойси;
• банківські виписки;
• товарно-транспортні накладні;
• документи на склад чи офіс (оренда або власність);
• дані про персонал (штатний розпис, накази, трудові договори);
• акти інвентаризації основних засобів.

Без цього неможливо вирішити питання «Як позбутися статусу ризикового платника?»

Крок 2. Подати пояснення через електронний кабінет

Пояснення та документи подаються засобами електронного кабінету:

• Повідомлення за формою J/F 1312602;
• Документи за формою J/F 1360102.

У поясненні слід зазначити:

• що критерій застосовано неправомірно;
• що реальність операцій підтверджується документально;
• посилання на принципи ведення обліку та обґрунтованості дій контролюючого органу (стаття 44 та стаття 19-1 Податкового кодексу України).

Крок 3. Очікувати рішення комісії контролюючого органу

Комісія регіонального рівня розглядає документи відповідно до пункту 8 Постанови Кабінету Міністрів України № 1165 та ухвалює:

• рішення про виключення з ризикових, або
• рішення про підтвердження ризиковості.

Крок 4. Оскаржити рішення (за потреби)

Адміністративне оскарження

Передбачене Порядком, затвердженим Додатком 2 до Постанови Кабінету Міністрів України № 1165.

Судове оскарження

Відповідно до:

• статті 2 Кодексу адміністративного судочинства України (перевірка законності рішень органів влади),
• статті 5 Кодексу адміністративного судочинства України (право на звернення до адміністративного суду),
• статті 6 Кодексу адміністративного судочинства України (гарантії справедливого судового розгляду),
• статті 17 Кодексу адміністративного судочинства України (юрисдикція адміністративних судів),
• статті 242 Кодексу адміністративного судочинства України (вимоги до рішення суб’єкта владних повноважень),
• статті 55 Конституції України (право на судовий захист).

Як зняти критерій ризиковості 8?

Критерій ризиковості № 8 — найбільш спірний, оскільки ґрунтується на внутрішній податковій інформації.

Щоб зняти критерій ризиковості № 8, необхідно:

1. Подати вичерпний пакет документів відповідно до пункту 6 Постанови Кабінету Міністрів України № 1165.
2. У поясненні вимагати розкриття обґрунтованих підстав для застосування критерію, оскільки рішення контролюючого органу повинні бути вмотивованими (стаття 242 Кодексу адміністративного судочинства України).
3. Звернути увагу на порушення принципів: законності (стаття 2 Кодексу адміністративного судочинства України), пропорційності (стаття 2 Кодексу адміністративного судочинства України), обґрунтованості (стаття 242 Кодексу адміністративного судочинства України).
4. За необхідності — подати позов до адміністративного суду відповідно до статей 2, 5, 17 Кодексу адміністративного судочинства України.

Висновки

Щоб вирішити питання «Як вивести компанію з ризикових?» та «Як позбутися статусу ризикового платника?», необхідно діяти відповідно до Постанови Кабінету Міністрів України № 1165, положень Податкового кодексу України та процедур, визначених Кодексом адміністративного судочинства України. Грамотно підготовлені документи, обґрунтовані пояснення та своєчасне оскарження гарантують значні шанси на виключення з переліку ризикових платників ПДВ. Перевірити статус ризиковості можна через Електронний кабінет платника, а за потреби — захистити свої права в судовому порядку.