Що робити, якщо заблокували податкову накладну: алгоритм дій, строки, підстави блокування, порядок розблокування та наслідки. Інструкція для платників ПДВ.

Блокування податкових накладних — поширена проблема платників ПДВ. Автоматизована система моніторингу (СМ КОР) зупиняє реєстрацію за наявності ризиків, тому важливо знати, що робити, якщо заблокували податкову накладну, як діяти оперативно і за якими правилами. У статті також розглянуто питання: Як розблокувати податкові накладні? Як виправити помилку в заблокованій податковій? Що буде за нерозблокування податкових накладних?

Блокування податкової накладної 

Правові засади блокування встановлені Податковим кодексом України, зокрема:

• п.201.16 Податкового кодексу України — визначає право контролюючого органу зупиняти реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН;
• ст. 120¹ Податкового кодексу України — встановлює штрафи за несвоєчасну реєстрацію ПН/РК;
• ст. 198.6 Податкового кодексу України — визначає наслідки для податкового кредиту покупця.

Правила оформлення накладних визначені Наказом Міністерства фінансів України "Про затвердження форми податкової накладної та Порядку заповнення податкової накладної" від 31.12.2015 №1307, зокрема:

• обов’язкові реквізити — п. 2 Порядку,
• правила заповнення — п. 3–5 Порядку,
• підстави для відмови в реєстрації — п. 12–13 Порядку,
• порядок виправлення — п. 21–22 Порядку.

Порядок визначення ризиковості закріплений у Наказі Міністерства фінансів України "Про затвердження Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН" №1165 від 12.12.2019.

Перший крок: аналіз причини блокування

Щоб визначити, як виправити помилку в заблокованій податковій, потрібно уважно вивчити квитанцію №2, яка містить:

• критерій ризиковості,
• перелік документів, необхідних для розблокування,
• орієнтовний опис помилок.

Типові підстави блокування:

• невідповідність кодів УКТ ЗЕД/ДКПП у документах;
• розбіжності між кількістю, обсягами, вартістю;
• відсутність документів, що підтверджують реальність операцій;
• відсутність коду товару/послуги в таблиці даних платника;
• наявність ознак ризиковості постачальника або операції.

Як розблокувати податкові накладні?

Порядок дій визначений:

• п. 201.16 Податкового кодексу України,
• Порядком прийняття рішень про реєстрацію/відмову (Наказ Мінфіну №1165).

Для розблокування подається:

Пояснення за формою J/F1312603.

Пакет документів, який може включати: договір; видаткові накладні, акти, рахунки; транспортні документи; платіжні доручення; інвентаризаційні документи; документи про наявність персоналу, техніки, виробничих потужностей.

Строк розгляду — 5 робочих днів (п. 6 Порядку, Наказ №1165).

Дії, якщо податкову накладну не розблоковано

Є два варіанти оскарження рішення комісії.

1) Адміністративне оскарження

Відбувається відповідно до ст. 56 Податкового кодексу України, строк подання — 10 календарних днів.

2) Судове оскарження

Оскарження здійснюється відповідно до Кодексу адміністративного судочинства України, зокрема:

• ст. 5 КАС України — право на звернення до адміністративного суду;
• ст. 122 КАС України — строки звернення (6 місяців);
• ст. 160–161 КАС України — вимоги до позовної заяви;
• ст. 245 КАС України — суд може зобов’язати ДПС здійснити реєстрацію податкової накладної.

Як виправити помилку в заблокованій податковій?

Порядок коригування регламентують:

• ст. 192 Податкового кодексу України,
• п. 21–22 Порядку заповнення податкової накладної (Наказ №1307).

Виправлення можливе шляхом подання розрахунку коригування (РК) або внесення змін після реєстрації накладної, залежно від природи помилки.

Що буде за нерозблокування податкових накладних?

Основні наслідки:

• покупець втрачає право на податковий кредит (ст. 198.6 ПКУ);
• накладна вважається несвоєчасно зареєстрованою, що тягне штрафи (ст. 120¹ ПКУ);
• зростає ризик віднесення платника до ризикових;
• можливість проведення поглиблених податкових перевірок з боку ДПС.

Висновки

Блокування податкової накладної є серйозним процесом, який може спричинити значні фінансові та податкові наслідки, тому важливо діяти швидко та відповідно до вимог законодавства — Податкового кодексу України, Кодексу адміністративного судочинства України та Наказу Міністерства фінансів України №1307. Насамперед слід уважно проаналізувати квитанцію про зупинення реєстрації, зібрати повний пакет підтвердних документів та подати пояснення згідно з Порядком №1165. Якщо у реєстрації відмовлено, ситуацію не можна залишати невирішеною: необхідно подати адміністративну скаргу або звернутися до адміністративного суду, який має повноваження зобов’язати податковий орган зареєструвати накладну. Зволікання з розблокуванням може призвести до втрати податкового кредиту, штрафів і підвищення ризиковості платника, тому послідовність, правильність дій і дотримання законодавчих норм є ключовими для успішного вирішення питання.