Як оподатковується додаткове благо? Які є винятки та як відобразити в декларації? Детальний огляд з посиланнями на Податковий кодекс України та інші закони.
Що таке додаткове благо?
Додаткове благо — це вигоди, переваги та послуги, які надаються працівникам роботодавцями в межах трудових відносин, але які не є частиною основної заробітної плати. Такі блага можуть включати медичне страхування, службові автомобілі, безкоштовне харчування, навчання, оздоровлення тощо. Усі ці вигоди є додатковим доходом для працівника і підлягають певним податковим зобов'язанням.
Законодавче підґрунтя:
- Ст. 165 Податкового кодексу України чітко визначає додаткове благо як частину доходу, що підлягає оподаткуванню.
- Порядок оподаткування додаткового блага визначається також нормами, закріпленими в Законах України, зокрема «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність» та «Про благодійну діяльність та благодійні організації».
Як оподатковується додаткове благо?
Згідно з ст. 165 Податкового кодексу України, всі додаткові блага, надані працівникам, підлягають оподаткуванню як доходи. Це означає, що на них нараховуються податки та збори, зокрема:
1. Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) — згідно з ст. 167 ПКУ, додаткове благо оподатковується за ставкою 18%.
2. Військовий збір — відповідно до ст. 1 Закону України «Про військовий збір», додаткове благо також підлягає оподаткуванню військовим збором за ставкою 1,5%.
3. Єдиний соціальний внесок (ЄСВ) — ст. 8 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску» передбачає, що ЄСВ нараховується на доходи працівника, до яких віднесено й додаткові блага. Ставка ЄСВ становить 22% від нарахованої суми.
Таким чином, роботодавець зобов’язаний нараховувати та утримувати відповідні податки з суми додаткового блага і сплачувати їх до бюджету.
Яка сума додаткового блага не оподатковується?
Не всі види додаткового блага підлягають оподаткуванню. Ст. 165 Податкового кодексу України встановлює певні винятки для додаткових благ, які не підлягають оподаткуванню:
1. Медичне страхування — якщо роботодавець надає медичне страхування своїм працівникам і витрати на це не перевищують мінімальну заробітну плату, то таке благо не оподатковується.
2. Корпоративне харчування та транспорт — якщо вартість цих послуг не перевищує 100% мінімальної заробітної плати на рік, то такі блага можуть бути не оподатковані.
3. Благодійна допомога — згідно з Законом України «Про благодійну діяльність та благодійні організації», допомога у вигляді благодійних внесків від роботодавця працівникові, за умови виконання певних умов, може не оподатковуватися.
Тим не менше, варто зауважити, що кожен випадок потребує детального аналізу, і для визначення того, чи підлягає оподаткуванню те чи інше благо, слід звертатися до податкових консультантів.
Як відобразити додаткове благо в декларації?
Правильне відображення додаткового блага в податковій декларації — це важливий аспект для уникнення штрафів і порушень. Згідно з ст. 3 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність», роботодавець зобов’язаний нараховувати і відображати додаткові блага в бухгалтерії і подавати відповідну звітність.
1. Для фізичних осіб — додаткові блага повинні бути відображені у податковій декларації про доходи, зокрема у формі 1-ДФ. У цій формі фіксуються всі доходи, в тому числі додаткові блага, надані працівникам.
2. Для юридичних осіб — юридичні особи повинні враховувати додаткові блага в своїй бухгалтерській звітності та подавати відповідні звіти до податкових органів. Це необхідно для правильного нарахування податків.
Необхідно зазначити, що при формуванні фінансової звітності компанії повинні враховувати також вимоги Міжнародних стандартів фінансової звітності (МСФЗ), якщо компанія є великою або публічною.
Додаткове благо приклади
Приклад 1: Компанія надає своїм працівникам медичне страхування вартістю 2000 грн на рік. Оскільки ця сума не перевищує мінімальну заробітну плату, таке благо не оподатковується, за умови, що воно не використовується в особистих цілях, а лише в межах корпоративної програми.
Приклад 2: Роботодавець надає працівникам службові автомобілі для виконання робочих обов'язків. Однак, якщо працівник використовує автомобіль для особистих потреб, вартість використання такої машини підлягає оподаткуванню як додаткове благо і включається в загальний дохід працівника.
Висновок
Додаткове благо є важливою частиною трудових відносин, яке підлягає оподаткуванню відповідно до норм Податкового кодексу України та інших законів. Важливо, щоб роботодавці правильно обчислювали, які блага підлягають оподаткуванню, а які ні, зокрема, залежно від їх вартості чи участі у благодійних програмах. Крім того, необхідно правильно відображати ці блага в податковій декларації, щоб уникнути можливих штрафів або санкцій. Знання основних норм законодавства, таких як Податковий кодекс України, Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність» та Закон України «Про благодійну діяльність та благодійні організації», допоможе забезпечити правильне ведення податкової звітності та відповідність вимогам законодавства.