Дізнайтесь, що таке податковий борг, коли він виникає, які має наслідки, термін давності, як перевірити та як списати його згідно з Податковим кодексом України.
Податковий борг ― це несплачена у встановлений законом строк сума узгодженого податкового зобов’язання разом із нарахованою пенею. Таке визначення наведено у пп. 14.1.175 Податкового кодексу України (далі – «ПКУ»).
Після пропуску строку сплати податку чи штрафу сума автоматично набуває статусу податкового боргу.
Податковий борг може виникнути як у фізичних, так і у юридичних осіб, включаючи ФОП.
Коли виникає податковий борг?
Відповідно до ст. 57 ПКУ, узгоджена сума податкового зобов’язання має бути сплачена протягом 10 календарних днів після граничного строку подання декларації (якщо інше не визначено законом).
Якщо сплата не відбулась, формується податковий борг.
Основні причини виникнення боргу:
- пропуск строку сплати податку;
- несплата сум із податкового повідомлення-рішення (ППР);
- донарахування податків за результатами перевірки;
- помилки у бухгалтерському обліку (регулюється ст.3 та ст.8 Закону «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»).
Як дізнатися чи є податковий борг?
Перевірити наявність податкового боргу можна:
1. Через Електронний кабінет платника — у розділі «Стан розрахунків з бюджетом».
2. Письмовим запитом до податкової відповідно до ст. 42 ПКУ.
3. Через фінансові установи, які іноді перевіряють борги перед певними операціями.
Термін давності податкового боргу?
Строк давності для нарахування податкових зобов’язань становить 1095 днів (3 роки) — згідно зі ст. 102 ПКУ.
Однак, узгоджений податковий борг не припиняється автоматично після закінчення цього строку. Він існує доти, доки не буде сплачений або списаний відповідно до вимог Податкового кодексу.
Таким чином, термін давності податкового боргу фактично не має чіткої межі, на відміну від строку давності для донарахувань.
Податковий борг: наслідки?
Наслідки наявності податкового боргу можуть бути суттєвими:
- нарахування пені та штрафів (ст. 129 ПКУ);
- арешт коштів або майна (ст. 94, 95 ПКУ);
- стягнення коштів з рахунків без рішення суду;
- блокування податкових накладних;
- обмеження у отриманні довідок про відсутність заборгованості;
- репутаційні та фінансові ризики для бізнесу.
Як списати податковий борг?
Списання можливо у таких випадках:
1. Закінчення строків стягнення боргу
Згідно з п. 101.1 ПКУ, податковий борг, який не був стягнутий у встановлені законом строки, підлягає списанню.
2. Визнання боргу безнадійним
За пп. 14.1.11 ПКУ, безнадійним вважається борг у разі:
- смерті фізичної особи без спадкоємців;
- ліквідації підприємства без правонаступників;
- форс-мажору, підтвердженого документально.
3. Розстрочення або відстрочка боргу
Відповідно до ст. 100 ПКУ, платник може отримати:
- розстрочення;
- відстрочку;
- реструктуризацію податкового боргу.
4. Списання дрібних боргів (до 3 НМДГ (неоподаткованих мінімумів доходів громадян))
За п. 59.1 ПКУ, суми боргу менші за три неоподатковувані мінімуми можуть бути списані автоматично.
Висновок
Податковий борг ― це наслідок несвоєчасної сплати узгоджених податкових зобов’язань, визначених законодавством. Його виникнення чітко регулюється нормами Податкового кодексу України, так само як і процедури стягнення, строки давності для нарахувань та можливі шляхи списання. Борг не зникає самостійно, може спричиняти значні фінансові та правові наслідки та потребує уважного контролю з боку платника. Розуміння механізмів виникнення і погашення податкового боргу дозволяє своєчасно реагувати та уникати ускладнень у відносинах із контролюючими органами.