Дізнайтеся, як оскаржити та скасувати податкове повідомлення-рішення, які строки для цього встановлено та за яких підстав рішення може бути визнано незаконним.
Податкове повідомлення-рішення — це офіційний акт податкового органу, яким визначають податкові зобов’язання або застосовують штрафні санкції. Якщо платник податків вважає, що таке рішення є незаконним, він має право на його оскарження у адміністративному або судовому порядку.
У цій статті ми розглянемо: як скасувати податкове повідомлення-рішення, який строк оскарження податкового повідомлення-рішення, підстави скасування ППР, та що робити, якщо рішення за скаргою не надсилається платнику податків протягом 20 денного строку.
Який строк оскарження податкового повідомлення-рішення?
1. Адміністративний порядок (скарга до контролюючого органу)
Відповідно до статті 56.3 Податкового кодексу України, скарга на податкове повідомлення-рішення подається протягом 10 робочих днів з дня отримання такого рішення.
Контролюючий орган повинен розглянути скаргу у строки, визначені статтею 56.8 Податкового кодексу України:
- 20 календарних днів із дня отримання скарги;
- строк може бути продовжений до 60 днів, але лише за умови письмового повідомлення платника податків.
2. Судовий порядок (оскарження до адміністративного суду)
Згідно з частиною 4 статті 122 Кодексу адміністративного судочинства України, позов щодо оскарження податкового повідомлення-рішення може бути подано протягом 6 місяців з дня отримання рішення контролюючого органу.
Якщо рішення за скаргою не надсилається платнику податків протягом 20 денного строку?
Якщо контролюючий орган не надіслав рішення за скаргою у строки, передбачені Податковим кодексом України, то згідно з статтею 56.10 Податкового кодексу України, така скарга вважається повністю задоволеною на користь платника податків.
У цьому випадку податкове повідомлення-рішення підлягає скасуванню автоматично, а будь-які податкові зобов’язання, визначені у ньому, втрачають силу.
Підстави скасування ППР (податкового повідомлення-рішення)
Скасування можливе як через адміністративну процедуру, так і в судовому порядку. Основні підстави:
1. Порушення процедури проведення перевірки
- Відсутність належного повідомлення платника податків про проведення перевірки (статті 79 та 81 Податкового кодексу України).
- Проведення перевірки без законних підстав (стаття 78 Податкового кодексу України).
- Порушення строків проведення перевірки (стаття 82 Податкового кодексу України).
2. Порушення процедури оформлення результатів перевірки
- Недотримання вимог щодо складання акта перевірки (стаття 86 Податкового кодексу України)
- Відсутність документального підтвердження порушень
- Трактування фактів або їх викривлення
3. Неправильне визначення податкових зобов’язань
- Неправильне застосування норм Податкового кодексу України
- Відсутність фактичних порушень.
- Помилки у розрахунку податкових зобов'язань або штрафних санкцій.
4. Пропуск строків для винесення ППР
Відповідно до статті 102 Податкового кодексу України, контролюючий орган має право визначати податкове зобов’язання не пізніше ніж протягом 1095 днів. Порушення цього строку є підставою для скасування податкового повідомлення-рішення.
Як скасувати податкове повідомлення-рішення? Покрокова інструкція
Крок 1: Проаналізувати податкове повідомлення-рішення
Перевірити його зміст, реквізити, правильність нарахувань та додані матеріали.
Крок 2: Визначити спосіб оскарження
Адміністративне оскарження:
- Подати скаргу до Державної податкової служби України у строк 10 робочих днів, згідно зі статтею 56.3 Податкового кодексу України.
- Дочекатися рішення або автоматичного задоволення скарги відповідно до статті 56.10 Податкового кодексу України.
Судове оскарження:
- Підготувати та подати позов до адміністративного суду.
- Згідно з статтею 150 Кодексу адміністративного судочинства України, можна подати заяву про забезпечення позову — наприклад, про зупинення стягнення податкових сум.
Крок 3: Зібрати докази незаконності рішення
Це можуть бути:
- первинні документи;
- бухгалтерські дані;
- висновки експертів;
- докази порушення процедури перевірки;
- заперечення до акта перевірки.
Крок 4: Отримати рішення суду або контролюючого органу
У разі скасування ППР усі зобов'язання за ним анулюються.
Підставою для припинення податкового обов'язку є?
Згідно зі статтею 37.1 Податкового кодексу України, підставами для припинення податкового обов’язку є:
- сплата податку;
- скасування податкового повідомлення-рішення;
- ліквідація юридичної особи;
- інші випадки, передбачені законом.
Скасування податкового повідомлення-рішення автоматично припиняє податковий обов’язок, який виник на його підставі.
Висновок.
Оскарження податкового повідомлення-рішення — це реальний спосіб захистити свої права. Закон передбачає чіткі строки і процедури, зокрема:
Як скасувати податкове повідомлення-рішення?
→ Подати скаргу до контролюючого органу або позов до суду.
Який строк оскарження податкового повідомлення-рішення?
→ 10 днів — для адміністративного оскарження,
→ 6 місяців — для судового оскарження.
Якщо рішення за скаргою не надсилається протягом 20 днів?
→ Скарга автоматично вважається задоволеною.
Підстави скасування ППР включають процедурні порушення, помилки перевірки, неправильні розрахунки, пропуск строків.